Treuhand · Checkliste
Jahresabschluss 2026 für KMU: Was Sie im Dezember vorbereiten
Den Jahresabschluss 2026 erstellt Ihre Treuhand im neuen Jahr. Wie schnell und sauber er wird, entscheidet sich aber am 31. Dezember und im Januar: beim Inventar und bei den Unterlagen, die Sie liefern. Acht Schritte für KMU im Kanton Schwyz, von der Einzelfirma bis zur AG.
Das Wichtigste in Kürze
- Warenlager, angefangene Arbeiten und Kasse zählen Sie am 31. Dezember 2026. [1]
- Im Kanton Schwyz dürfen Sie Maschinen, Mobiliar, Fahrzeuge und EDV sofort auf einen Franken abschreiben, auch für die Bundessteuer. Auf dem Warenlager ist bis zu ein Drittel Abschlag zulässig. [2]
- Wer für 2027 neu auf die Revision verzichten will, meldet das bis 31. Dezember 2026 beim Handelsregisteramt. Das geht bei GmbH und AG mit höchstens zehn Vollzeitstellen. [3]
- GmbH und AG genehmigen den Abschluss bis 30. Juni 2027. Die Steuererklärung ist für Selbständige in der Regel bis 31. März 2027 fällig, für GmbH und AG bis 31. Juli 2027. [3] [4]
Ihr Abschluss 2026: Wir sagen Ihnen, was Ihr Betrieb bis wann liefert
- Zeitraum
- Dezember 2026 bis Juli 2027
- Ihr Aufwand
- Inventar zählen, Listen und Belege liefern
- Für
- KMU im Kanton Schwyz
- Wichtigster Termin
- Inventar und Kasse: 31. Dezember 2026
Die Termine vom Stichtag bis zur Steuererklärung:
- bis 31. Dezember 2026Verzicht auf Revisionfür 2027 beim Handelsregisteramt anmelden, falls neu gewünscht
- 31. Dezember 2026StichtagWarenlager, angefangene Arbeiten und Kasse zählen
- Januar 2027Unterlagen liefernKontoauszüge, offene Rechnungen, Anschaffungen, Privatanteile
- Ende Februar 2027MWSTletzte Abrechnung 2026 einreichen
- 31. März 2027Steuererklärung SelbständigeVerlängerung auf Gesuch
- 30. Juni 2027GenehmigungGesellschafter- oder Generalversammlung von GmbH und AG
- 31. Juli 2027Steuererklärung GmbH und AGmit unterzeichneter Jahresrechnung
Acht Schritte bis zum fertigen Abschluss
Warenlager und angefangene Arbeiten zählen
Halten Sie alle Vorräte per 31. Dezember in einer Inventarliste fest, mit Menge, Einstandspreis und Wert. Bewertet wird zum Einstandspreis oder zum tieferen Marktwert, etwa bei veralteter Ware. [1] Davon lässt die Steuerverwaltung Schwyz ohne Nachweis einen Abschlag von bis zu einem Drittel zu, das Warendrittel. Angefangene Arbeiten, also geleistete, aber noch nicht verrechnete Stunden und Material, erfassen Sie zu Herstellungskosten, ohne Warendrittel. [2] Für einen MWST-Methodenwechsel 2027 brauchen Sie die Liste ohnehin, siehe MWST 2027.
- Wann:
- 31. Dezember 2026
- Wer:
- Sie
Angefangene Arbeiten erfassen Sie zu Herstellungskosten, ohne Warendrittel. Offene Rechnungen auflisten
Erstellen Sie per 31. Dezember je eine Liste der offenen Kunden- und Lieferantenrechnungen (Debitoren und Kreditoren). GmbH und AG legen beide der Steuererklärung bei. [6] Buchen Sie sicher verlorene Forderungen aus, etwa nach dem Konkurs eines Kunden. Für das übrige Ausfallrisiko lässt die Steuerverwaltung Schwyz ohne Nachweis eine Wertberichtigung von bis zu 10 Prozent auf Inland- und 15 Prozent auf Auslandforderungen zu, das Delkredere. [2]
- Wann:
- Stand 31. Dezember, Liste im Januar
- Wer:
- Sie oder Ihre Treuhand
Bank, Post und Kasse abstimmen
Sammeln Sie die Auszüge per 31. Dezember für alle Geschäftskonten, Kreditkarten und Kartenterminals, dazu die Zinsausweise. Zählen Sie am 31. Dezember die Kasse und halten Sie den Bestand mit Datum und Unterschrift fest.
- Wann:
- 31. Dezember, Auszüge im Januar
- Wer:
- Sie
Abgrenzungen und Rückstellungen melden
Aufwand und Ertrag gehören in das Jahr, in dem sie entstehen. [1] Melden Sie deshalb Arbeiten aus 2026, die Sie erst 2027 verrechnen, Rechnungen für 2026, die erst im Januar eintreffen, und Vorauszahlungen für 2027. Rückstellungen anerkennt die Steuerverwaltung nur für konkrete Verpflichtungen und unmittelbar drohende Verluste, nicht für geplante Ausgaben oder allgemeine Risiken. [7] [2] Für Garantien lässt die Steuerverwaltung pauschal bis 4 Prozent des Jahresumsatzes mit Dritten zu. Händler, Generalunternehmer und Dienstleister brauchen dafür einen Nachweis. GmbH und AG stellen die Steuern 2026 zurück, Selbständige die erwartete AHV-Nachzahlung, wenn sie eine laufende Aufstellung dazu unaufgefordert einreichen. [2] Siehe AHV-Akonto 2026.
- Wann:
- Januar 2027
- Wer:
- Sie mit Ihrer Treuhand
Garantiearbeiten: Handwerks- und Produktionsbetriebe dürfen in Schwyz pauschal bis 4 Prozent des Umsatzes mit Dritten zurückstellen. Anschaffungen melden und Abschreibungen festlegen
Senden Sie die Rechnungen aller Anschaffungen 2026 und melden Sie Verkäufe. Ohne besonderen Nachweis gelten die Sätze der ESTV, etwa 40 Prozent vom Buchwert für Fahrzeuge und EDV. [8] Im Kanton Schwyz dürfen Sie Maschinen, Mobiliar, Fahrzeuge und EDV auch sofort auf einen Franken abschreiben, im Kaufjahr oder später, auch für die Bundessteuer. [2] [9] Ob sich das lohnt, entscheiden Sie mit Ihrer Treuhand: Ein späterer Verkauf über dem Buchwert ist steuerbar, und bei GmbH und AG sinkt das ausgewiesene Eigenkapital. [7]
- Wann:
- Rechnungen im Januar
- Wer:
- Sie, Entscheid mit Ihrer Treuhand
Privates sauber trennen
Nutzen Sie als Einzelunternehmer das Geschäftsauto auch privat, rechnen Sie ohne Bordbuch pro Monat 0,9 Prozent des Kaufpreises ohne MWST als Privatanteil, mindestens CHF 150. Waren aus dem eigenen Betrieb rechnen Sie zum Preis an, den Sie anderswo bezahlen würden. [10] Selbständige legen der Steuererklärung die Kaufverträge privat nutzbarer Fahrzeuge oder ein Anlageverzeichnis bei. [11] Bei GmbH und AG gehört derselbe Privatanteil in den Lohnausweis des Gesellschafters, siehe Lohnausweis 2026. [12] Private Rechnungen belasten Sie dort dem Gesellschafter oder rechnen sie als Lohn ab. Sonst gelten sie als verdeckte Gewinnausschüttung, mit 35 Prozent Verrechnungssteuer. Darlehen an Gesellschafter verzinst die Firma 2026 mit mindestens 0,75 Prozent. [13]
- Wann:
- bis Mitte Januar
- Wer:
- Sie
Privatfahrten mit dem Geschäftsauto: ohne Bordbuch 0,9 Prozent des Kaufpreises pro Monat als Privatanteil. MWST und Löhne abstimmen
Die letzte MWST-Abrechnung 2026 ist bis Ende Februar 2027 fällig. [5] [14] Fehler, die beim Abgleich mit der Buchhaltung auffallen, korrigieren Sie mit dem Formular «Jahresabstimmung». Ohne Korrektur geht die ESTV nach 240 Tagen, also Ende August 2027, davon aus, dass Ihre Abrechnungen stimmen. Später entdeckte Fehler müssen Sie trotzdem korrigieren. Wer erst mit der Jahresabstimmung korrigiert, zahlt auf Nachzahlungen Verzugszins. [5] [14] Lohnkonto, AHV-Lohnsumme und Lohnausweise müssen übereinstimmen, siehe Lohnausweis und AHV-Lohnmeldung 2026.
- Wann:
- Januar und Februar 2027
- Wer:
- Sie oder Ihre Treuhand
Unterzeichnen, genehmigen, aufbewahren
Die Jahresrechnung unterzeichnen der Vorsitz von Geschäftsführung oder Verwaltungsrat und die für die Buchhaltung zuständige Person, bei der Einzelfirma die Inhaberin oder der Inhaber. [1] GmbH und AG genehmigen sie bis 30. Juni 2027 an der Gesellschafter- oder Generalversammlung. [3] Die unterzeichnete Jahresrechnung gehört zur Steuererklärung: bei Selbständigen in der Regel bis 31. März 2027, bei GmbH und AG bis 31. Juli 2027. Eine Verlängerung beantragen Sie vorher online. [4] [6] [7] Bücher und Belege bewahren Sie zehn Jahre auf, die Unterlagen 2026 also bis Ende 2036, elektronisch nur fälschungssicher. [1] [15]
- Wann:
- bis 30. Juni 2027
- Wer:
- Sie mit Ihrer Treuhand
GmbH und AG genehmigen die Jahresrechnung 2026 bis 30. Juni 2027.
Zu Schritt 5, die Normalsätze der ESTV:
- Werkzeuge und Geräte45
- Motorfahrzeuge40
- Hardware und Software40
- Maschinen für die Produktion30
- Geschäftsmobiliar25
- Werkstätten und Lagerhallen8
- Geschäftshäuser und Büros4
Die einmal gewählte Methode, vom Buchwert oder vom Anschaffungswert, behalten Sie bei. [2]
Häufige Fehler
- Das Warenlager wird im Februar geschätzt statt am 31. Dezember gezählt.
- Für ein Firmenjubiläum oder eine geplante Investition wird eine Rückstellung gebucht. Die Steuerverwaltung rechnet sie auf. [2]
- Private Rechnungen laufen über die GmbH und werden dem Gesellschafter nicht belastet.
- Die Jahresrechnung wird ohne Unterschrift oder ohne Debitorenliste eingereicht.
Häufige Fragen
Muss meine Einzelfirma eine Bilanz erstellen?
Erst ab CHF 500'000 Umsatz im letzten Geschäftsjahr. Darunter genügt eine Buchhaltung über Einnahmen, Ausgaben und Vermögenslage. [1] Der Steuererklärung legen Sie diese Aufstellungen bei, dazu Privatbezüge, Einlagen und eine Abschreibungstabelle. [7]
Braucht unsere GmbH eine Revisionsstelle?
Nicht, wenn sie im Jahresdurchschnitt höchstens zehn Vollzeitstellen hat und alle Gesellschafter auf die eingeschränkte Revision verzichten. Der Verzicht muss vor Beginn des Geschäftsjahres im Handelsregister angemeldet sein. Dazu gehören die Verzichtserklärungen aller Gesellschafter und die genehmigte Jahresrechnung des Vorjahres samt Protokoll und Revisionsbericht. [3] [18] Jeder Gesellschafter kann aber bis zehn Tage vor der Versammlung eine Revision verlangen. [3]
Was gilt, wenn der Abschluss einen grossen Verlust zeigt?
Decken die Aktiven nach Abzug der Schulden nicht mehr die Hälfte von Stammkapital und gesetzlichen Reserven, muss die Geschäftsführung handeln. Ohne Revisionsstelle prüft dann ein zugelassener Revisor die Jahresrechnung vor der Genehmigung. [3]
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Fedlex: Obligationenrecht (OR), Art. 957, 958, 958b, 958c, 958f und 960cArt. 957 Abs. 1 und 2: volle Buchführung ab CHF 500'000 Umsatz, darunter Einnahmen, Ausgaben und Vermögenslage; Art. 958 Abs. 3: Unterzeichnung durch den Vorsitz und die für die Rechnungslegung zuständige Person; Art. 958b Abs. 1: zeitliche und sachliche Abgrenzung; Art. 958c Abs. 2: Bestand durch Inventar oder auf andere Art nachweisen; Art. 958f Abs. 1 und 3: Aufbewahrung zehn Jahre ab Ende des Geschäftsjahres, auch elektronisch; Art. 960c Abs. 1: Vorräte zum tieferen Veräusserungswert.
- Kanton Schwyz: Weisung betreffend Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Rücklagen (WAWR) vom 16. Dezember 2025, Schwyzer Steuerbuch 70.21Rz 1 und 34: gilt ab 1. Januar 2026 für Kantons- und Bundessteuer; Rz 4: Sofortabschreibung auf einen Franken im Anschaffungsjahr oder später, auch für die direkte Bundessteuer; Rz 5: gewählte Methode beibehalten; Rz 13: Wertberichtigung ohne Nachweis 10 Prozent auf Inland-, 15 Prozent auf Auslandforderungen; Rz 18: vollständiges Inventar, Warendrittel; Rz 19: angefangene Arbeiten zu Herstellungskosten ohne Warendrittel; Rz 20 und 21: zulässige und unzulässige Rückstellungen; Rz 23: Garantierückstellung bis 4 Prozent des Jahresumsatzes, Einschränkungen für Handel und Dienstleistungen; Rz 31: Steuerrückstellung juristischer Personen; Rz 32: AHV-Rückstellung Selbständiger mit laufender Aufstellung.
- Fedlex: Obligationenrecht (OR), Art. 699, 725a, 727a, 731, 805, 818 und 820Art. 699 Abs. 2 und Art. 805 Abs. 2: ordentliche Versammlung innert sechs Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres; Art. 725a Abs. 1 und 2: Kapitalverlust, Prüfung durch einen zugelassenen Revisor vor der Genehmigung; Art. 727a Abs. 2, 2bis und 4: Verzicht auf die eingeschränkte Revision bis zehn Vollzeitstellen mit Zustimmung aller, nur für künftige Geschäftsjahre, Anmeldung vor Beginn des Geschäftsjahres mit der letzten Jahresrechnung, Recht auf Revision bis zehn Tage vor der Versammlung; Art. 731 Abs. 1 und 3: Revisionsbericht muss vor der Genehmigung vorliegen, sonst ist der Genehmigungsbeschluss nichtig; Art. 818 Abs. 1 und 820: gilt auch für die GmbH.
- Kanton Schwyz: Vollzugsverordnung zum Steuergesetz (SRSZ 172.211, Stand 1. Februar 2026), §§ 44, 47 und 48§ 44 Abs. 1: natürliche Personen reichen die Steuererklärung bis 31. März ein; § 47 Abs. 1: juristische Personen bis 31. Juli; § 48 Abs. 1 und 4: Fristerstreckung auf Gesuch vor Ablauf der Frist, über den 31. Dezember des Folgejahres nur in Härtefällen.
- Fedlex: Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Art. 71 und 72Art. 71 Abs. 1: Abrechnung innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode; Art. 72 Abs. 1 und 3: Mängel, die beim Jahresabschluss festgestellt werden, spätestens in der Abrechnung korrigieren, in die der 180. Tag nach Ende des Geschäftsjahres fällt, in der von der ESTV vorgeschriebenen Form; Art. 72 Abs. 2: später erkannte Mängel nachträglich korrigieren, solange die Steuerforderung nicht rechtskräftig oder verjährt ist.
- Kanton Schwyz: Steuererklärung für UnternehmenEinreichefrist meist 31. Juli des Folgejahres, Fristverlängerung bis zum Ablauf der Frist; Beilagen: unterzeichnete Jahresrechnung mit Anhang, Debitoren- und Kreditorenlisten per Bilanzstichtag.
- Fedlex: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), Art. 18, 28, 29, 58, 63 und 125Art. 18 Abs. 2: Gewinne aus der Veräusserung von Geschäftsvermögen steuerbar (Selbständige); Art. 58 Abs. 1 Bst. a: Gewinn juristischer Personen aus dem Saldo der Erfolgsrechnung; Art. 28 Abs. 1: Abschreibungen buchmässig oder in besonderen Abschreibungstabellen; Art. 29 Abs. 1 und Art. 63 Abs. 1: zulässige Rückstellungen; Art. 125 Abs. 2: unterzeichnete Jahresrechnung oder bei vereinfachter Buchführung Aufstellungen über Einnahmen, Ausgaben, Vermögenslage, Privatentnahmen und -einlagen.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Merkblatt A 1995 «Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe»Ziff. 1: Normalsätze vom Buchwert, unter anderem Geschäftshäuser 4 Prozent und Werkstatt- und Lagergebäude 8 Prozent (Gebäude allein), Geschäftsmobiliar 25 Prozent, Maschinen zu Produktionszwecken 30 Prozent, Motorfahrzeuge sowie Hard- und Software 40 Prozent, Werkzeuge und Geräte 45 Prozent; Fussnote 3: vom Anschaffungswert die Hälfte; Fussnote 4: Satz für Gebäude allein nur, wenn das Land separat bilanziert ist; Ziff. 4: kantonale Sofortabschreibung auch für die Bundessteuer.
- Kanton Schwyz: Steuergesetz (SRSZ 172.200), §§ 29 und 65§ 29 Abs. 2 und 3: Abschreibungen und Rückstellungen Selbständiger, Sofortabschreibung auf einen Franken auf immateriellen Rechten und beweglichen Betriebseinrichtungen (Maschinen, Mobiliar, Fahrzeuge, EDV); § 65 Abs. 1 Bst. e: dasselbe für juristische Personen.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Merkblatt N 1/2007 «Naturalbezüge von Selbstständigerwerbenden»Ziff. 1: Warenbezüge zum Betrag, der ausserhalb des eigenen Geschäfts zu zahlen wäre, mit Pauschalen je Branche; Ziff. 5: Privatanteil an den Autokosten effektiv mit Bordbuch oder pauschal 0,9 Prozent des Kaufpreises ohne MWST pro Monat, mindestens CHF 150, gültig ab 1. Januar 2022.
- Kanton Schwyz: Selbstständigerwerbende und Landwirte, Wichtige Hinweise 2026Unterzeichnete Bilanz und Erfolgsrechnung beilegen; Ziff. 2: Kaufverträge aller privat nutzbaren Motorfahrzeuge oder Anlagespiegel unaufgefordert beilegen (Weisung WPA, Rz 20); Ziff. 3: steuerlicher Rückstellungsbegriff enger als der handelsrechtliche; Ziff. 6: Sofortabschreibung auf einen Franken, auch für die direkte Bundessteuer; Ziff. 8: Merkblatt N 1/2007.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises, gültig ab 1. Januar 2026Ziff. 2.2, Rz 21 bis 23: Privatanteil Geschäftsfahrzeug im Lohnausweis, pauschal 0,9 Prozent des Kaufpreises ohne MWST pro Monat, mindestens CHF 150, wie eine zusätzliche Lohnzahlung; effektive Ermittlung nur mit Bordbuch.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: Rundschreiben «Steuerlich anerkannte Zinssätze 2026 für Vorschüsse oder Darlehen in Schweizer Franken» vom 29. Januar 2026Unverzinste oder zu tief verzinste Darlehen an Beteiligte sind geldwerte Leistungen mit 35 Prozent Verrechnungssteuer, Meldung mit Formular 102 innert 30 Tagen; Ziff. 1.1 und 1.2: Mindestzins 2026 0,75 Prozent.
- Eidgenössische Steuerverwaltung: MWST-JahresabstimmungAbgleich der Abrechnungen mit dem Jahresabschluss; Korrektur nur mit dem Formular «Jahresabstimmung (Berichtigungsabrechnung nach Art. 72 MWSTG)»; nach 240 Tagen seit Ende des Geschäftsjahres gilt die Steuerperiode als finalisiert; Verzugszins ab Verfalldatum, in der Regel 60 Tage nach Ablauf der Steuerperiode bzw. 28. Februar des Folgejahres.
- Fedlex: Geschäftsbücherverordnung (GeBüV), Art. 9Abs. 1: Aufbewahrung auf unveränderbaren Informationsträgern oder auf veränderbaren mit Schutz der Integrität, nachweisbarem Speicherzeitpunkt und dokumentierten Abläufen.
- Eidgenössisches Amt für das Handelsregister: Praxismitteilung EHRA 2/24 vom 11. Oktober 2024Ziff. 2.1, Szenario 2: Verzicht ab Geschäftsjahr 2027 bis spätestens 31. Dezember 2026 im Handelsregister anmelden; die Jahresrechnung 2026 muss noch revidiert werden.
- Eidgenössisches Amt für das Handelsregister: Praxismitteilung EHRA 1/26 vom 3. März 2026Ziff. 1: Verzicht wird im Folgejahr wirksam; das Mandat der Revisionsstelle endet mit der Genehmigung der geprüften Jahresrechnung; eine frühere Löschung der Revisionsstelle ist ein Mangel in der Organisation.
- Fedlex: Handelsregisterverordnung (HRegV), Art. 62 und 83Art. 62 Abs. 2: Beilagen zur Anmeldung des Verzichts auf die eingeschränkte Revision, nämlich die genehmigte Jahresrechnung des letzten Geschäftsjahres, das Genehmigungsprotokoll, gegebenenfalls der Revisionsbericht und die Verzichtserklärungen; Art. 83: gilt auch für die GmbH.
Stand 6. November 2026. Fristen für den Kanton Schwyz; massgebend ist die Frist auf Ihrer Steuererklärung.
Allgemeine Information ohne Gewähr; massgebend sind Gesetz, Reglemente und die Beurteilung im Einzelfall.
